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ArtículosTodas29/03/2018

Modelo 720 de declaración de bienes en el extranjero

El próximo 2 de abril de 2018 se acabará el plazo del modelo 720 de declaración de bienes en el extranjero. Mediante este modelo Hacienda requiere que los residentes en España declaren los bienes que no están situados en territorio español.

A la hora de pensar que la Agencia Tributaria le resultará imposible conocer los bienes que tenemos en el extranjero tenemos que conocer el gran riesgo que supone.

  1. La no presentación, la presentación incompleta, inexacta o con datos falsos conllevará una gran sanción. Ésta será de 5.000 € por cada dato o conjunto de datos no declarados o declarados de forma inexacta, incompleta o falsa con un mínimo de 10.000 €.
  2. Si finaliza el plazo sin presentación y lo presentamos de manera extemporánea sin requerimiento previo de la administración. La sanción sería de 100 € por cada dato o conjunto de datos con un mínimo de 1.500 €.
  3. Por si fuera poco, a afectos de IRPF, el bien tendrá la consideración de Ganancia Patrimonial no justificada que se integrarán en la Base Imponible General en el período más antiguo no prescrito (intereses incluidos). Además del pago progresivo (cuánto más valor del bien mayor Tipo aplicado, hasta alrededor del 45 % dependiendo de la residencia), conllevaría una sanción tributaria muy grave del 150 % del total pagado.
  4. Por suerte, la Dirección General de Tributos ha estimado que la última sanción (del 150% de la cantidad a pagar) no es aplicable si se hace de forma voluntaria. Si se hiciera de esta forma habría que pagar la liquidación correspondiente y el 20 % del recargo por declaración espontánea.
  5. La Ganancia Patrimonial no justificada y la sanción que le podría acompañar no sería aplicable si se acredita que en el periodo en que se adquirió el bien la persona no era residente fiscal y si está prescrita la operación. La prescripción por regla general son 4 años desde la acción.

Por poner un ejemplo imaginemos que tenemos un bien inmueble en el extranjero con valor 60.000 €. Si no lo hemos declarado y Hacienda lo descubre nos impondrían la primera sanción de 10.000 €. Más tarde, en el IRPF tendríamos la Ganancia Patrimonial no justificada de 60.000 € al tipo general que dependiendo la Comunidad Autónoma se liquidaría en aproximadamente 18.000 €. Y ahora vendría la sanción del 150%, un total de 27.000 €. Si sumamos todo daría un importe de 55.000 €, casi tanto como el valor del bien.

Sin embargo, si con el mismo bien se presentara el modelo fuera de plazo sin requerimiento previo se aplicaría la primera sanción de 1.500 €. Después, la liquidación que sería igual que el párrafo anterior de 18.000 €. Y el cambio vendría en el recargo impuesto que sería “sólo” del 20%, un importe de 3.600 €. Un total de 23.100 €, un importe bastante más bajo, pero para nada desdeñable.

Aún así se puede llegar a pensar que la Hacienda Española no será capaz de comprobar en ningún momento nuestros bienes en el extranjero. Y los recursos de la Agencia Tributaria no son infinitos, pero si se perciben ingresos en España derivados de estos bienes muy posiblemente ahí estará la administración esperándonos con su correspondiente liquidación y sanción.

Los bienes en el extranjero que se tienen que declarar son los siguientes:

  • Cuentas y depósitos en entidades bancarias en el extranjero
  • Valores representativos de la participación en cualquier tipo de entidad. Como por ejemplo acciones, participaciones o préstamos a las entidades.
  • Bienes inmuebles, y derechos sobre ellos, ubicados en el extranjero

Sin embargo, no existirá la obligación de declarar en todos los casos, la administración fija un importe mínimo inferior al cual no habría que realizar esta declaración. Ese límite se fija en 50.000 € para cada conjunto de bienes, por lo que si superan este importe sí que habría que declararlos mediante el modelo 720.

Desde Lex Dixit Tax and Legal le asesoramos de la mejor manera posible para la correcta cumplimentación de este modelo y las consecuencias fiscales que pudiera conllevar.

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